国家税务总局关于印发修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国家税务总局
国税发[2001]9号
01-1-17
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院：
按照《国家税务总局关于印发新修订的＜外商投资企业和外国企业所得税申报表＞的通知》要求，2000年度外商投资企业和外国企业所得税申报使用新修订的《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》。根据新申报表内容的变化，总局对现行外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法及其工作规程进行了重新修订，现印发给你们。2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作按新管理办法和工作规程执行。外商投资企业和外国企业所得税
汇算清缴管理办法
为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
一、凡在纳税年度内已开始生产、经营的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。
二、企业应在规定期限内自行申报、计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、外国税额扣除及应补（退）税额，并自核自缴应补缴的税款。
三、所得税汇算清缴的计算公式如下：
（一）全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×（企业所得税率+地方所得税率）；
（二）所得税汇算清缴应补（退）税额=全年应纳所得税额—减免所得税额—政策性抵免所得税额—已预缴的所得税额+境外应补所得税额。
四、企业在纳税年度无论盈利或亏损、处于减免税期内，均应按照税法和本办法的有关规定办理年度所得税申报。
企业应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理年度所税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在年度终了后5个月内完成对企业的汇算清缴工作。年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并应按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在60日内完成对企业的汇算清缴工作。
企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出局面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。
企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出局面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。
主管税务机关批准延期申报的最长期限为一个月。
五、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：
（一）企业年度所得税申报表及其附表；
（二）年度会计决算报表，包括：
1、资产负债表：
2、损益表：
3、现金流量表；
4、存货表；
5、固定资产及累计折旧表；
6、无形资产及其他资产表；
7、外币资金表；
8、应交增值税明细表；
9、利润分配表
10、产品销售成本表；
11、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表；
12、制造费用明细表
13、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表；
14、预提费用明细表；
15、其他有关财务资料。
企业所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。
（三）中国注册会计师查帐报告；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料，包括：
1、享受税收优惠的有关批准文件复印件；
2、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：
（1）环帐准备、坏帐损失；
（2）本期业有关会计核算方法的改变；
（3）其他项目。
六、企业采取汇总或合并申报缴纳企业所得税的，应在每年5月31日前向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交由总机构所在地主管税务机关出具的、已在总机构所在地汇总或合并缴纳企业所得税的书面证明，以及该分支机构或营业机构年度所得税申报表和会计报表。超过上述期限的，由分支机构或营业机构所在地主管税务机关就地核实征收。
七、企业在申报年度所得税时，所附送的中国注册会计师出具的年度查帐报告，应对有关税务调整事项要求注册会计师在其查帐报告中进行列示，并对有关税务调整的项目、原因、依据、金额等逐一作说明。
八、企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴。
九、企业未按规定期限办理申报，或报送资料不全、不符合要求的，主管税务机关应责令其限期申报、补报或重报。
企业未按规定期限办理申报，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，并核定其年度应纳税额，责令限期办理所得税汇算清缴。
十、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起，按日加2‰的滞纳金。
十一、本办法自2000年度起执行。总局以国税发[1997]103号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》同时废止。
外商投资企业和外国企业所得税
汇算清缴工作规程
为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、汇算清缴实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：
1、根据实际情况以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续；
2、明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据实际情况组织对相应工作人员的业务培训；
3、建立汇算清缴工作台帐，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；
4、向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）汇算清缴实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。
1、对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按“办法”第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；
2、主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，就通知企业在10日内补齐；
3、对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：
（1）审核企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；
（2）审核企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；
（3）审核企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；
（4）审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；
（5）审核企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；
（6）审核企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4、主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料进行初步审核后，如果发现申报表有问题的，应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书（式样见附件1、2）。附件1用于在规定期限内汇算清缴发现有问题需要更正的企业；附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务机关催报仍无效的企业。
（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档，数据统计，汇总以及总结等项工作 ，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表（见附件3、4、5）。工作总结的基本内容应包括：
1、汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析；企业所得税汇算清缴率低于100的地区，要单独说明原因。
2、企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和战友本地税源主导地位的行业的收入变化情况及生产变化的原因。
3、汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4、汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进。
5、下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自2000年度起执行。总局以国税发[1997]104号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》同时废止。
附件1：
外商投资企业和外国企业所得税
汇算清缴结果通知书
公司：
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核，你公司年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：
1、（核定）应纳税所得额：元；
2、减免所得税额：元；
3、实际应纳所得税额：元；
4、境外应补所得税额：元；
5、政策性抵免所得税额：元；
6、已预缴所得税额：元；
7、应补（退）所得税额：元；
8、其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。
特此通知，请依照执行。
税务机关（章）
年 月 日
附件2：
外商投资企业和外国企业
应纳税款核定通知书
公司：
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定，核定你公司 年度所得税应纳税额为 元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。’
税务机关（章）
年 月 日
附件：3、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》（A类）
4、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》（B类）
5、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴指标分析表》
江苏省水利工程水费核订、计收和管理办法
江苏省人民政府
江苏省人民政府令
（第６６号）
《江苏省水利工程水费核订、计收和管理办法》，已经１９９５年８月１日省人民政府第５１次常务会议通过，现予发布施行。
省长 郑斯林
一九九五年十月四日
江苏省水利工程水费核订、计收和管理办法
第一章 总则
第一条 为了合理利用水资源，促进计划用水、节约用水、科学用水，解决水利工程必须的运行管理费用、大修费用、更新改造费用，加强水利基础产业，充分发挥工程效益，根据《中华人民共和国水法》、国务院《水利工程水费核订、计收和管理办法》、《江苏省水利工程管理条例》和《江苏省水资源管理条例》，制定本办法。
第二条 凡在本省境内具有供水作用的河道、湖泊、堤防、水库、涵闸、抽水站、灌区、沟渠、塘坝等水利工程都应实行有偿供水。
农业（含部队、军区、农垦、劳改等所属农、茶、林场）、工矿企业（含外商投资企业、乡、镇、村企业）和其他一切用水户，都应按规定向水行政主管部门或水利工程管理单位交付水费，水费列入生产成本。
第三条 根据水利工程的不同性质、规模和受益范围实行分级管理的原则，水利工程水费相应实行分级核订、计收和使用管理。
第四条 各级水行政主管部门要建立、健全水费管理机构、配备专职人员、认真搞好水费管理工作。
第五条 集体管理的水利工程，其水费标准和计收办法，由县（市、区）水行政主管部门会同财政、物价部门参照本地区的水费标准和管理办法制定。
第二章 水费核订的原则和标准
第六条 水费标准以供水成本为基础。供水成本包括工程的运行管理费、大修理费和固定资产折旧费以及其他应计入成本的费用。
第七条 各类用水水费标准按以下原则核订：
（一）农业用水水费。粮食作物按供水成本核订，经济作物可略高于供水成本。供水成本不包括乡村自筹和农民投劳折资部分固定资产的折旧。
（二）工业用水水费。消耗水，按全部供水投资计算的成本（包括乡村自筹及农民投劳折资部分），加供水投资５％的盈余核订。循环水（用后返回原水体，水质符合标准，水量、水位不变）水费标准按消耗水的２５％核订。贯流水（用后进入原供水系统，水质符合标准，水量不变，仅损失一级水头）水费标准按消耗水的４０％核订。
（三）水力发电用水水费。结合其他用水的，按售电电价的１０％核订；不结合其他用水的，按售电电价的３０％核订。
（四）水产用水水费。使用水利工程供水从事水产养殖的水费标准，参照农业粮食作物用水水费标准核订。
（五）城镇生活用水水费。由水利工程向城镇自来水厂等单位提供水源用于居民生活的，按全部供水投资计算成本核订（凡用于工矿生产的，按工业水费标准执行）。
（六）冲污水费。对确需向水库、河道、湖泊排污的，必须经过清污处理，符合排放标准，经水行政主管部门核准后，以污水排放量，按工业消耗水标准核订水费。工矿企业等有关部门排放的超标污水，使水体严重污染，经采取冲污稀释或抽排处理的，每立方米水费为工业消耗水标准的二至三倍。
（七）其他用水水费，按供水成本核订。
第八条 根据本省实际情况，各类水费标准按照前条确定的原则，以低于供水成本核订，具体水费标准见附表。
第三章 水费的分级管理
第九条 根据谁受益、谁负担、谁管理、谁收费、谁维修的分级管理、分级核算原则，省、市、县（市、区）分级负责水利工程的运行管理、维修养护、大修理、更新改造及水费的收交、使用和管理。
第十条 市、县（市、区）按标准收取的水费，除上交省部分水费外，其余由市、县（市、区）使用和管理。
上交省的水费包括省属水利工程供水部分的水费和省调集市、县（市、区）部分折旧基金。具体上交比例见附表（工业、水产、水力发电、城镇生活、冲污等水费交省比例均按农业水费交省比例执行）。
第四章 水费的计收
第十一条 农业用水应在各级渠首口门设置量水设备计量收费，由用水农户合理分摊；尚无计量收费条件的，暂按亩收费。工业用水单位应安装仪表计量，现无仪表的，可按水文测验规范测算水量或按国家现行《工业用水量定额》等办法计算水量，水力发电按发电量计费。
第十二条 水利工程供水单位，要切实搞好用水管理工作，实行计划用水。用水单位应申报用水计划，对超计划用水，实行加价收费，加价收费办法由省水行政主管部门会同省物价、财政部门制定。
第十三条 农业水费可在夏收后一次收交，也可在夏收后和秋收后两次收交或按次计量收费。农业水费由灌区管理部门和乡水利站直接收取或委托其他部门代收，对代收的部门给予实收水费２％－－４％的报酬。
工业、城镇生活、水力发电、冲污等用水，由用水单位按月计量交费，分别由市、县水行政主管部门或水利工程管理部门，通过银行采取同城托收无承付结算方式直接收取或比照农业水费委托其他部门代收。省属水利工程管理范围内直接供水的由其直接收取。
用水单位应按规定的日期交付水费。逾期不交的，每逾期一天，加收应交水费的１‰滞纳金。经一再催交无效，水利工程管理单位或水行政主管部门有权采取措施限制取水。对用水单位和用水户拖欠的水费银行有权直接划拨。
第五章 水费的使用和管理
第十四条 水费收入主要用于水利供水工程和综合利用工程供水部分的管理运行费，工程设施的维修养护、大修理和更新改造、各级水费专管机构定编人员必需的管理费用以及少量综合经营周转金。上交省的水费主要用于省属站、省指定站翻水费补助和省重点水利供水工程更新改造费、大修理费、运行费补助。受益范围大，难以具体划分的防洪工程和综合利用工程，防洪排涝等部分所需的各项费用，列入水利基建投资和水利事业费预算。
第十五条 水费收入是维持水利供水工程运行管理的主要经费来源。由水行政主管部门会同财政部门核定抵作供水成本和事业费拨款的，视为预算收入，免交能源交通重点建设基金和预算调节基金及重点项目建设资金。水费是专项资金，不得列入其他基金。各级水行政主管部门收缴的水费要财政专户储存，结余资金可以结转下年使用。
第十六条 水利工程管理单位和灌区水费结余，应连同其他方面的结余一并建立专用基金，大部分用于灌区配套和工程修理更新，小部分用于集体福利和职工奖励基金以及“以丰补欠基金”。分配原则要兼顾国家、集体和个人三者利益。具体分配比例，由水行政主管部门会同财政部门根据具体情况核定。
第十七条 各级财政、物价部门和水行政主管部门，要负责监督检查水费财务制度的执行情况、收费执行情况和资金使用效果。
第十八条 对执行本办法，完成水费收交任务，成绩突出的单位和个人，由水行政主管部门给予一定的奖励，奖励经费在规定提取的手续费和管理费中列支。
第六章 附则
第十九条 县和县以下机电排灌区，除按省水行政主管部门、物价部门的有关规定收取机电提水水费外，还应加收本办法规定的供水水费。
第二十条 本办法颁布水费标准的调整，由省水行政主管部门会同省物价部门制定，报省人民政府批准后执行。
第二十一条 各市、县（市、区）政府可根据本办法制定实施细则。
第二十二条 本办法自１９９６年１月１日起施行。１９８９年３月１５日省人民政府印发的《江苏省水利工程水费核订、计收和使用管理办法》同时废止。
附表：
江苏省水利工程水费标准
┌──────────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐│ 分 │太湖│秦 │苏北│里 │洪 │骆 │微 │水 ││ 片│及苏│淮 │沿江│下 │泽 │马 │山 │库 ││分 │南沿│河 │ │河 │湖 │湖 │湖 │ ││ 类 │江 │ │ │ │ │ │ │ │├──────────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤│农业：１．按方收费（│ │ │ │ │ │ │ │ ││ 分／立方米） │0.5 │1.3 │0.7 │0.7 │0.8 │1.0 │1.1 │1.6 ││ ２．按亩收费稻│ │ │ │ │ │ │ │ ││ 麦田（元／亩）│4.00│4.00│5.00│5.00│8.00│8.00│8.00│8.00││ 旱田（元／亩）│0.50│0.50│0.70│0.70│2.00│2.00│2.00│2.00││ 经济作物（元／├──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┤│ 亩） │ 4-8 │├──────────┼───────────────────────┤│工业: (分/立方米) │消耗水:4.0 贯流水:1.5 循环水:1.0 │├──────────┼───────────────────────┤│水力发电: 专发 │按售电电价的30%收费 ││ 结合发 │按售电电价的10%收费 │├──────────┼───────────────────────┤│水产: (元/亩) │池塘养殖每亩10-15元;水库、湖荡、河沟养殖亩2-3 ││ │元 │├──────────┼───────────────────┬───┤│城镇生活:(分/立方米)│ 1.5 │3.0 │├──────────┼───────────────────┴───┤│冲污: 污水 │按每立方米污水排放量收费4.0分 ││ 超标污水 │按每立方米超标污水排放量收费8.0分至12.0分 │├──────────┼───────────────────────┤│其他: (分/立方米)│按供水成本核订 │├──────────┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┤│各类水费市、县上交省│30 │30 │20 │30 │30 │30 │30 │0 ││比例( %) │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
注：１．农业用水以支渠口门为计量点。自流灌溉条件较好的农业水费标准可适当
提高，幅度不超过５０％。
２．经济作物（含棉花、油料、蚕桑、瓜果、经济林、菱、藕、蔬菜、茶叶等
）按亩收费。
３．为开支必须的宣传费用、组织水费人员的培训、学习、交流和奖励等，各
市除按上述规定的比例上交外，另上交省管理费为各市收取水费的２‰。